积极利用“营改增”税收政策 建设太原枢纽物流中心

　　太原枢纽（北六堡）物流中心选址于太中银线北六堡车站北侧、太榆同城化的核心区域。项目投资约22.17亿元，永久用地2918.5亩。预计2016年建成投产。物流中心设置集装箱、成件包装、快运、笨重、商品车物流等铁路货物作业区和钢材交易市场、冷链物流仓储区。承办铁路、公路多式联运物流业务，经营范围包括仓储、保管、装卸、搬运、交易、配送、流通加工、物流信息咨询、运输方案设计、进出口业务代理、保险报价运输代理等。预计近期年吞吐量1600万吨，远期吞吐量2150万吨。
 
　　自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点由上海等省市扩大至全国，货物装卸、仓储、保管、搬运、物流配送作为物流辅助服务纳入营改增范围。太原枢纽（北六堡）物流中心运营后实现的物流营业收入将缴纳增值税。
 
　　根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）规定，营改增后增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务等支付的费用，符合抵扣条件的，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进行抵扣。建设期购买与生产经营有关的设备可在投产运营后实现进项税额的抵扣，当年不能抵扣，可以延续抵扣，直至抵扣完为止。
 
　　经对太原枢纽（北六堡）物流中心建设项目初步设计概算汇总表设备购置判断，通信、信号及信息工程、电力及电力牵引供电工程、其他运营生产设备工程中购置的设备工器具可抵扣进项税额：
 
　　首先，建设期设备购置进项税额的抵扣可直接导致运营后增值税少缴纳3818万元，少缴纳增值税附加554万元（3818×14.5%）。
 
　　其次，建设期设备购置进项税额的抵扣，降低了投资额度，经营期固定资产折旧费用减少3818万元，利润总额增加4372万元（3818+554）。
 
　　增值税税收规划操作策略
 
　　⒈申请一般纳税人资格认定
 
　　物流企业营改增后，首先需认定为增值税一般纳税人，而后购进动产的进项税额方可抵扣，一般纳税人身份实行资格认定管理。依据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条“年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定”的规定。
 
　　⒉可抵扣设备进项税票的认证与申报抵扣操作
 
　　按照增值税进项税额的征收管理要求，固定资产进项税额，必须按规定取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法的抵扣凭证，并在税法规定认证期限进行认证（发票开具之日起180天内认证），认证通过的次月申报期内填报《增值税纳税申报表》和《固定资产进项税额抵扣情况表》进行纳税申报后抵扣，超过期限未认证或未申报抵扣固定资产进项税额不得抵扣。
 
　　⒊可抵扣设备的确认操作策略
 
　　为最大限度享受建设期设备购置进项税额抵扣，规避未来税务分歧，太原枢纽（北六堡）物流中心工程部门会同设计单位以财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）附列《固定资产分类与代码》为依据，列示太原枢纽（北六堡）物流中心建设项目可抵扣设备，
 
　　⒋设备采购合同签订的操作策略
 
　　按照增值税进项税额征收管理要求，采购合同签订方、增值税专用发票开具方、收款单位原则必须保持一致，设备采购合同商品名称、型号、数量与增值税专用发票列示货物名称、规格型号、数量要完全相符。
 
　　⒌未来建筑安装企业营改增增值税的税收规划
 
　　按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标，“十二五”期间全面完成“营改增”改革。“营改增”全面完成后，房屋、建筑物、铁路线路等不动产建筑安装成本涉及的增值税将纳入增值税抵扣范围。鉴于太原枢纽（北六堡）物流中心建设期2年，正好预计建筑业实现营改增。以营改增后建筑业适用税率11%计算，建筑安装工程费可抵扣进项税额超过1亿元。建议项目建筑工程分阶段、分期签订建筑安装合同，根据建筑业营改增推动进程，最大程度享受建筑安装费增值税进项税额的抵扣。